Резиденция в Португалии и статус RNH

Так в какой же ситуации Португальское государство расценит вас резидентом?

➢ В соответствии со статьей 16 Кодекса IRS считаются резидентами Португалии люди, которые проживали на территории страны, больше 183 дней за последние 12 месяцев – важно учитывать что чаще всего налоговой нужно указать на тот факт что вы здесь проживаете больше 183 дней подтвердив это документально (контракт на аренду квартиры, рабочий контракт).

➢ Другой критерий признания вас налоговым резидентом по статье 16 Кодекса IRS заключается в том чтобы проявить намерение стать налоговым резидентом непосредственно сразу после переезда, что на практике означает подать запрос на получение статуса резидента (Manifestação de interesse) в инстанции SEF. И приобрести жилье, либо снять в аренду на длительный срок.

➢ Остальные критерии мы в данной статье рассматривать не будем так как они касаются послов, работников португальских туристических суден дальнего плавания и прочих.

Что такое статус непостоянного резидента (RNH) и чем он отличается от выше описанного резидентства?

В соответствии с изменениями в законах на 2009 год (ОЕ2009) был создан новый режим налогообложения для граждан, решивших изменить свою налоговую резиденцию на Португальскую. Целью которую преследовало португальское правительство при создании данного режима было привлечь в Португалию определенные «категории» высококвалифицированных специалистов, которые могли бы поспособствовать процессам развития и модернизации экономики государства, а так же состоятельных людей и иностранных пенсионеров которые могли бы поспособствовать увеличению потребительских способностей страны, которое в свою очередь повлекло бы за собой увеличение оплачиваемых налогов в сфере IMT, IMI, IVA.

Важно учесть что данный статус могут получить только физические лица, не подававшие IRS в предыдущие 5 лет как резиденты Португалии. А так же, что непосредственный запрос на получение статуса должен быть отправлен только до марта следующего года. (например: вы получили статус резидента Португалии в декабре 2022, это означает что у вас есть время до марта 2023 чтобы заказать статус RNH) (n10 Art 16º CIRS)

С того момента как вы получили данный статус он действует в течении последующих 10 лет (n9 Art 16º CIRS) и воспользоваться им возможно только если в данный экономический год вы считаетесь резидентом Португалии (n12 Art 16º CIRS)

Какие профессии, статус непостоянного резидента (RNH), относит к высококвалифицированным?

Профессии которые подходят под данную категорию для трудового найма упомянуты в Portaria nº 230/2019, de 23 de julho, расшифровку данных профессий можно найти непосредственно в Classificação Portuguesa de Profissões (CPP).

Важно: Работники относящиеся к вышеуказанным профессиям должны иметь минимум nível 4 de qualificação do Quadro Europeu de Qualificações ou nível 35 da Classificação Internacional Tipo da Educação или иметь минимум 5 лет опыта в данной сфере подтвержденных документально.

Для самозанятых, профессии которые подходят под категорию льготных указаны в Portaria nº 12/2010, de 7 de janeiro

Правила налогообложения налогоплательщиков имеющих статус RNH?

Важно отметить что все виды доходов полученных по статусу RNH можно разделить на три группы:

➢ Доходы полученные на национальной территории

Доходы полученные в категории А и В, которые можно отнести к высококвалифицированным (в соответствии с номером 8 статьи 72), облагаются

налогом в 20%. Данный налог фирма должна взымать с работника непосредственно каждый месяц (линия д) номер 1 статьи 101º CIRS).

Остальные доходы полученные на территории Португалии облагаются общепринятыми прогрессивными ставками.

➢ Доходы полученные за пределами национальной территории

Любой налогоплательщик со статусом RNH имеет в своем арсенале возможность использовать метод освобождения от налогов относительно доходов полученных в категории А (работа по трудовому найму) в случае если данные доходы облагаются налогом в стране, в которой были выплачены;

А так же налогоплательщик со статусом RNH имеет в своем арсенале возможность использовать метод освобождения от налогов относительно доходов полученных в категории Е (доходы от капитала), категории F (доходы от недвижимости), категории G (прирост капитала) и категории В (в высококвалифицированной сфере) даже если данные доходы не облагаются налогом в стране, в которой были выплачены по конвенции о исключении двойного налогообложения.Для того чтобы воспользоваться данной льготой доходы не должны быть расценены как полученные на територии Португалии по статье 18º Кодекса IRS и не должны приходить из страны черного списка.

Разберемся какие доходы считаются полученными в Португалии по статье 18 Кодекса IRS:

❖ Доходы от наемного труда предоставленного по найму на территории Португалии.

❖ Доходы от частного предпринимательства зарегестрированного в Португалии либо когда услуги предоставляются фирмам расположенным в Португалии.

❖ Все виды доходов полученные в Португалии включая налог на прирост капитала от продажи недвижимости расположенной на национальной территории.

❖ Португальские пенсии

❖ Доходы от артистической и спортивной деятельности полученные на территории Португалии и прочие....

➢ Доходы полученные от пенсий выплаченных вне национальной территории Португалии

Для тех кто получил статус до 2020 года, данный налог составляет 0%, После 2020 года налог был пересмотрен и вырос до 10%

Важно отметить, что все освобожденные от налогообложения доходы добавляются к доходам облагаемым налогом с целью вычесления налоговой ставки.